國際證券業務分公司會計制度範本(第二版)修訂對照表
頁數	修　訂　後　內　容	修　訂　前　內　容	修訂說明	
2-2~2-52	114600	
本期所得稅資產	

229115	
兌換	

129115	
兌換	

428080	
外幣兌換淨利益(損失)	

428081	
外幣兌換利益	

428082	
外幣兌換損失	

214090	
專戶分戶帳客戶權益	

119095	
專戶分戶帳留存客戶款項	

428070	
專戶分戶帳管理費收入	

	(新增)	依106.01公告-證券商月計表格式修正內容。 
	
2-2~2-52	(刪除)	602400	
外幣兌換淨利益(損失)	

602401	
外幣兌換利益	

602402	
外幣兌換損失	

	依106.01公告-證券商月計表格式修正內容。	
2-2~2-52	112230	
開放式基金、貨幣市場工具及其他有價證券	

112239	
開放式基金、貨幣市場工具及其他有價證券評價調整	

602120	
開放式基金、貨幣市場工具及其他有價證券透過損益按公允價值衡量之淨利益(損失)	

602121	
開放式基金、貨幣市場工具及其他有價證券透過損益按公允價值衡量之利益	

602122	
開放式基金、貨幣市場工具及其他有價證券透過損益按公允價值衡量之損失	

113600	
無活絡市場之債務工具投資－流動	

113610	
無活絡市場之債務工具投資－流動－營業證券－自營	

113620	
無活絡市場之債務工具投資－流動－營業證券－承銷	

113630	
無活絡市場之債務工具投資－流動－其他	

113680	
累計減損-無活絡市場之債務工具投資－流動	

123600	
無活絡市場之債務工具投資－非流動	

123610	
無活絡市場之債務工具投資－非流動－營業證券－自營	

123620	
無活絡市場之債務工具投資－非流動－營業證券－承銷	

123630	
無活絡市場之債務工具投資－非流動－其他	

123680	
累計減損-無活絡市場之債務工具投資－非流動	

405010	
出售票券利益	

405020	
出售票券損失	

411050	
出售證券利益-自營-國外	

411060	
出售證券損失-自營-國外	

412050	
出售證券利益-承銷-國外	

412060	
出售證券損失-承銷-國外	

414050	
出售證券利益-避險-國外	

414060	
出售證券損失-避險-國外	

414070	
出售證券利益-避險-期貨	

414080	
出售證券損失-避險-期貨	

602206	
無活絡市場之債務工具投資減損迴轉利益	

602616	
無活絡市場之債務工具投資減損損失	

	112230	
開放式基金及貨幣市場工具	

112239	
開放式基金及貨幣市場工具評價調整	

602120	
開放式基金及貨幣市場工具透過損益按公允價值衡量之淨利益(損失)	

602121	
開放式基金及貨幣市場工具透過損益按公允價值衡量之利益	

602122	
開放式基金及貨幣市場工具透過損益按公允價值衡量之損失	

113600	
無活絡市場之債券投資－流動	

113610	
無活絡市場之債券投資－流動－營業證券－自營	

113620	
無活絡市場之債券投資－流動－營業證券－承銷	

113630	
無活絡市場之債券投資－流動－其他	

113680	
累計減損－無活絡市場之債券投資－流動	

123600	
無活絡市場之債券投資－非流動	

123610	
無活絡市場之債券投資－非流動－營業證券－自營	

123620	
無活絡市場之債券投資－非流動－營業證券－承銷	

123630	
無活絡市場之債券投資－非流動－其他	

123680	
累計減損－無活絡市場之債券投資－非流動	

405010	
出售票券收入	

405020	
出售票券成本	

411050	
出售證券收入-自營-國外	

411060	
出售證券成本-自營-國外	

412050	
出售證券收入-承銷-國外	

412060	
出售證券成本-承銷-國外	

414050	
出售證券收入-避險-國外	

414060	
出售證券成本-避險-國外	

414070	
出售證券收入-避險-期貨	

414080	
出售證券成本-避險-期貨	

602206	
無活絡市場之債券投資減損迴轉利益	

602616	
無活絡市場之債券投資減損損失	

	依106.01公告-證券商月計表格式修正內容。	
6-1	十二、外匯證券商國際證券業務分公司辦理不涉及新台幣業務之外匯業務會計處理參證券商會計制度範本第九章外匯證券商辦理外匯業務之會計處理。	 (新增)

	配合開辦即期外匯業務之外匯證券商修訂會計制度內容。	
6-6 、6-9 、 6-12	無活絡市場之債務工具投資	無活絡市場之債券投資	依106.01公告-證券商月計表格式修正內容。 	
7-9、7-11、7-24~7-27、7-38、7-45、7-49~7-50、7-52~7-54、7-56、7-59、7-63、7-70、7-74~7-75、7-78~7-79、7-81、7-84	出售證券利益(*)
(*)項目名稱自107年1月1日適用	出售證券收入
出售證券成本	出售證券收入及成本以淨額列示處分營業證券淨損益。	
7-99	(十三)委託保管帳戶業務之會計處理
交易事項	
會計處理	

客戶以證券商名義於外匯指定銀行開設存放客戶款項之外匯存款專戶	
專戶分戶帳留存客戶款項 xxx
專戶分戶帳客戶權益    xxx	

辦理客戶委託帳戶保管業務，收取管理費	
銀行存款	 xxx
 專戶分戶帳管理費收入	xxx	

客戶終止契約

專戶分戶帳客戶權益     xxx
專戶分戶帳留存客戶款項 xxx	

	(十三)委託保管帳戶業務之會計處理
交易事項	
會計處理	

客戶以證券商名義於外匯指定銀行開設存放客戶款項之外匯存款專戶	
作備忘分錄
受託帳戶保管     xxx
代收受託帳戶保管 xxx	

辦理客戶委託帳戶保管業務，收取管理費	
銀行存款	  xxx
 手續費收入        xxx	

客戶終止契約	
作備忘分錄迴轉
代收受託帳戶保管   xxx
 受託帳戶保管      xxx	

	依106.01公告-證券商月計表格式修正內容。
	
9-1~9-2	流動資產
現金及約當現金
透過損益按公允價值衡量之金融資產－流動
以成本衡量之金融資產－流動
備供出售金融資產－流動
持有至到期日金融資產－流動
無活絡市場之債務工具投資－流動
避險之衍生金融資產－流動
附賣回債券投資
附賣回票券投資
應收帳款
預付款項
其他應收款
本期所得稅資產
待出售非流動資產
XXXX
其他流動資產

非流動資產
透過損益按公允價值衡量之金融資產－非流動
備供出售金融資產－非流動
持有至到期日金融資產－非流動
避險之衍生金融資產－非流動
以成本衡量之金融資產－非流動
無活絡市場之債務工具投資－非流動
不動產及設備
無形資產
遞延所得稅資產
XXXX
其他非流動資產(註三)
資產總計
流動負債
短期借款
透過損益按公允價值衡量之金融負債－流動
避險之衍生金融負債－流動
以成本衡量之金融負債－流動
附買回債券負債
專戶分戶帳客戶權益
應付帳款
其他應付款
當期所得稅負債
負債準備－流動
與待出售非流動資產直接相關之負債
XXXX
其他流動負債
非流動負債
透過損益按公允價值衡量之金融負債－非流動
避險之衍生金融負債－非流動
以成本衡量之金融負債－非流動
長期借款
負債準備－非流動
遞延所得稅負債
XXXX
其他非流動負債(註四)
負債總計
歸屬於母公司業主之權益
股本
指撥營運資金
保留盈餘
未分配盈餘(或待彌補虧損)
其他權益
權益總計
負債及權益總計	流動資產
現金及約當現金
透過損益按公允價值衡量之金融資產－流動
以成本衡量之金融資產－流動
備供出售金融資產－流動
持有至到期日金融資產－流動
無活絡市場之債券投資－流動
避險之衍生金融資產－流動
附賣回債券投資
附賣回票券投資
應收帳款
預付款項
其他應收款
當期所得稅資產
待出售非流動資產
XXXX
其他流動資產

非流動資產
透過損益按公允價值衡量之金融資產－非流動
備供出售金融資產－非流動
持有至到期日金融資產－非流動
避險之衍生金融資產－非流動
以成本衡量之金融資產－非流動
無活絡市場之債券投資－非流動
不動產及設備
無形資產
遞延所得稅資產
XXXX
其他非流動資產(註三)
資產總計
流動負債
短期借款
透過損益按公允價值衡量之金融負債－流動
避險之衍生金融負債－流動
以成本衡量之金融負債－流動
附買回債券負債
(新增)
應付帳款
其他應付款
當期所得稅負債
負債準備－流動
與待出售非流動資產直接相關之負債
  XXX
其他流動負債
非流動負債
透過損益按公允價值衡量之金融負債－非流動
避險之衍生金融負債－非流動
以成本衡量之金融負債－非流動
長期借款
負債準備－非流動
遞延所得稅負債
XXXX
其他非流動負債(註四)
負債總計
歸屬於母公司業主之權益
股本
指撥營運資金
保留盈餘
未分配盈餘(或待彌補虧損)
其他權益
權益總計
負債及權益總計	依106.01公告-證券商月計表格式修正內容。
	
9-3~9-4	收益
經紀手續費收入
承銷業務收入
營業證券出售淨利益(損失)
營業證券透過損益按公允價值衡量之淨利益(損失)
借券及附賣回債券融券回補淨利益(損失)
借券及附賣回債券融券透過損益按公允價值衡量之淨利益(損失)
利息收入
財富管理業務淨收益
衍生工具淨利益(損失)
  淨外幣兌換損益
其他營業收益
手續費支出
員工福利費用
折舊及攤銷費用
財務成本
其他營業費用

營業利益

其他利益及損失(註一)
XXXX
      
稅前淨利
所得稅費用

繼續營業單位本期淨利

本期淨利

其他綜合損益
備供出售金融資產未實現利益(損失)
現金流量避險中屬有效避險部分之避險工具利益(損失)
與其他綜合損益組成部分相關之所得稅

本期綜合損益總額
註一：其他利益及損失：包括處分無形資產淨利益(損失)、處分投資利益（損失）、(刪除)、非營業金融商品透過損益按公允價值衡量之損益、營業外衍生工具交易損益、減損損失（或減損迴轉利益）等。
註二：淨利益(損失)項目應以利益減除相關費損後之淨額列示，並於附註中揭露其明細內容。
註三：會計項目代碼應以臺灣證券交易所股份有限公司公告之項目代碼列示。
	收益
經紀手續費收入
承銷業務收入
營業證券出售淨利益(損失)
營業證券透過損益按公允價值衡量之淨利益(損失)
借券及附賣回債券融券回補淨利益(損失)
借券及附賣回債券融券透過損益按公允價值衡量之淨利益(損失)
利息收入
財富管理業務淨收益
衍生工具淨利益(損失)
(新增)
其他營業收益
手續費支出
員工福利費用
折舊及攤銷費用
財務成本
其他營業費用

營業利益

其他利益及損失(註一)
XXXX
      
稅前淨利
所得稅費用

繼續營業單位本期淨利

本期淨利

其他綜合損益
備供出售金融資產未實現利益(損失)
現金流量避險中屬有效避險部分之避險工具利益(損失)
與其他綜合損益組成部分相關之所得稅

本期綜合損益總額
註一：其他利益及損失：包括處分無形資產淨利益(損失)、處分投資利益（損失）、淨外幣兌換損益、非營業金融商品透過損益按公允價值衡量之損益、營業外衍生工具交易損益、減損損失（或減損迴轉利益）等。
註二：淨利益(損失)項目應以利益減除相關費損後之淨額列示，並於附註中揭露其明細內容。
註三：會計項目代碼應以臺灣證券交易所股份有限公司公告之項目代碼列示。